您的位置  首頁 >> 會計師沙龍 >> 政策解讀 >> 正文
關于《北京等8 省市營業稅改征增值稅試點有關稅收征收
[來源:本站 | 作者:原創 | 日期:2013年1月29日 | 瀏覽4440 次] 字體:[ ]

一、下發本公告的背景是什么?
國務院第212 次常務會議決定,將交通運輸業和
部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍,由上海
市分批擴大至北京等8 個省(直轄市)。為了認真貫徹
落實《財政部國家稅務總局關于在北京等8 省市開展
交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點
的通知》(財稅[2012]71 號)精神,保障改革試點的順
利實施,考慮到北京等8 省市與上海市適用同樣的試
點方案、試點行業和政策安排,在《國家稅務總局關
于營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公
告》(2011 年第77 號)基礎上起草了本公告。
二、試點地區發票使用方面有哪些規定?
(一)自本地區試點實施之日起,試點地區增值
稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)從事增值稅應
稅行為(提供貨物運輸服務除外)統一使用增值稅專
用發票(以下簡稱專用發票)和增值稅普通發票,一
般納稅人提供貨物運輸服務統一使用貨物運輸業增值
稅專用發票(以下簡稱貨運專用發票)和普通發票。
小規模納稅人提供貨物運輸服務,接受方索取貨
運專用發票的,可向主管稅務機關申請代開貨運專用
發票。代開貨運專用發票按照代開專用發票的有關規
定執行。
(二)自本地區試點實施之日起,試點地區納稅
人不得開具公路、內河貨物運輸業統一發票。
(三)考慮到試點地區提供港口碼頭服務、貨運
客運場站服務、裝卸搬運服務以及旅客運輸服務等四
類企業業務的特殊性,防偽稅控一機多票系統難以滿
足部分企業開具普通發票的需要,可以選擇使用定額
普通發票。
(四)試點地區從事國際貨物運輸代理業務的一
般納稅人,應使用六聯增值稅專用發票或五聯增值稅
普通發票,其中第四聯用作購付匯聯;從事國際貨物
運輸代理業務的小規模納稅人開具的普通發票第四聯
用作購付匯聯。
(五)納稅人于本地區試點實施之日前提供改征
增值稅的營業稅應稅服務并開具發票后,如發生服務
中止、折讓、開票有誤等,且不符合發票作廢條件的,
應開具紅字普通發票,不得開具紅字專用發票和紅字
貨運專用發票。對于需重新開具發票的,應開具普通
發票,不得開具專用發票和貨運專用發票。
三、稅控系統使用方面有哪些規定?
(一)自本地區試點實施之日起,試點地區新認
定的一般納稅人(提供貨物運輸服務的納稅人除外)
使用增值稅防偽稅控系統,提供貨物運輸服務的一般
納稅人使用貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統。試
點地區使用的增值稅防偽稅控系統專用設備為金稅盤
和報稅盤,納稅人應當使用金稅盤開具發票,使用報
稅盤領購發票、抄報稅。貨物運輸業增值稅專用發票
稅控系統專用設備為稅控盤和報稅盤,納稅人應當使
用稅控盤開具發票,使用報稅盤領購發票、抄報稅。
(二)貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統及專
用設備管理按照現行增值稅防偽稅控系統有關規定執
行,涉及的相關文書試點地區可在現有文書基礎上適
當調整。
(三)為解決北京試點納稅人稅控器具銜接問題,
自試點實施之日起,北京市小規模納稅人可使用金稅
盤或稅控盤開具普通發票,使用報稅盤領購發票、抄
報稅。
四、貨運專用發票開具方面有哪些規定?
(一)一般納稅人提供應稅貨物運輸服務使用貨
運專用發票,提供其他應稅項目、免稅項目或非增值
稅應稅項目不得使用貨運專用發票。
(二)貨運專用發票中“承運人及納稅人識別號”
欄內容為提供貨物運輸服務、開具貨運專用發票的一
般納稅人信息;“實際受票方及納稅人識別號”欄內容
為實際負擔運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信
息;“費用項目及金額”欄內容為應稅貨物運輸服務明
細項目不含增值稅額的銷售額;“合計金額”欄內容為
應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額合計;
“稅率”欄內容為增值稅稅率;“稅額”欄為按照應稅貨物
運輸服務項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計
算的增值稅額;“價稅合計(大寫)(小寫)”欄內容為
不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計;“機器編
號”欄內容為貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統稅
控盤編號。
(三)稅務機關在代開貨運專用發票時,貨物運
輸業增值稅專用發票稅控系統在貨運專用發票左上角
自動打印“代開”字樣;貨運專用發票“費用項目及金額”
欄內容為應稅貨物運輸服務明細項目含增值稅額的銷
售額;“合計金額”欄和“價稅合計(大寫)(小寫)”欄
內容為應稅貨物運輸服務項目含增值稅額的銷售額合
計;“稅率”欄和“稅額”欄均自動打印“***”;“備注”欄
打印稅收完稅憑證號碼。
(四)一般納稅人提供貨物運輸服務,開具貨運
專用發票后,發生應稅服務中止、折讓、開票有誤以
及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形,且不符合
發票作廢條件,需要開具紅字貨運專用發票的,實際
受票方或承運人應向主管稅務機關填報《開具紅字貨
物運輸業增值稅專用發票申請單》,經主管稅務機關審
核后,出具《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票通
知單》(以下簡稱《通知單》)。承運方憑《通知單》在
貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統中以銷項負數開
具紅字貨運專用發票。《通知單》暫不通過系統開具和
管理,其他事項按照現行紅字專用發票有關規定執行。
五、貨運專用發票管理方面有哪些規定?
(一)貨運專用發票暫不納入失控發票快速反應
機制管理。
(二)貨運專用發票的認證結果、稽核結果分類
暫與公路、內河貨物運輸業統一發票一致,認證、稽
核異常貨運專用發票的處理暫按照現行公路、內河貨
物運輸業統一發票的有關規定執行。
(三)對稽核異常貨運專用發票的審核檢查暫按照
現行公路、內河貨物運輸業統一發票的有關規定執行。
六、如何理解本公告所稱試點實施之日?
本公告所稱試點實施之日是指《財政部國家稅務
總局關于在北京等8 省市開展交通運輸業和部分現代
服務業營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2012]71

號)規定的完成新舊稅制轉換之日。北京市應當于2012
年9 月1 日完成新舊稅制轉換。江蘇省、安徽省應當
于2012 年10 月1 日完成新舊稅制轉換。福建省、廣
東省應當于2012 年11 月1 日完成新舊稅制轉換。天
津市、浙江省、湖北省應當于2012 年12 月1 日完成
新舊稅制轉換。


博友彩下载